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2015년 귀속 연말정산

 

Ⅰ. 개요

Ⅱ. 개념 정리

1. 기 납부세액

2. 결정세액

Ⅲ. 결정세액

1. 근로소득금액

가. 산술식

나. 용어설명

1) 총 급여액

2) 근로소득공제

다. 비과세소득 항목

라. 분리과세소득

마. 예시

2. 소득공제와 세액공제

3. 종합소득공제(소득공제) 

가. 기본공제(인적공제)

나. 추가공제(인적공제)

. 연금보험료공제

라. 특별소득공제

1) 공적보험료(4대보험)공제

2) 주택자금공제

- 주택임차 차입금 원리금 상환액

- 장기주택 저당 차입금 이자 상환액

마. 그 밖의 소득공제

1) 개인연금저축공제

2) 주택마련저축

3) 신용카드 등 사용금액

4) 기타

- 소기업/소상공인 공제부금 소득공제 (노란우산)

- 투자조합 출자공제

- 우리사주출연금 소득공제

- 고용유지 중소기업 근로자 소득공제

- 목돈 안드는 전세 이자상환액 공제

- 장기집합 투자증권 저축

4. 산출세액

가. 세율

 

5. 세액공제

가. 근로소득 세액공제

나. 자녀 세액공제

1) 자녀

2) 6세 이하 다자녀

3) 출생/입양

다. 특별 세액공제

1) 보험료 세액공제

2) 교육비 세액공제

3) 의료비 세액공제

4) 기부금 세액공제

라. 연금계좌 세액공제

1) 연금저축

2) 퇴직연금

마. 월세액 공제

바. 기타 공제

1) 납세조합공제

2) 주택차입금

3) 외국납부세액

 


 

Ⅳ. 기 납부세액

 

 

 [기 납부세액]이란, 간단하게 이야기해서 "매월 급여 명세서에 '소득세', '지방소득세'라는 항목으로 떼어진 세금의 연간 총 합계"이다.

 이렇게 매월 급여에서 떼어진 소득세는 기본적으로 매년 국세청에서 지정한 '간이세액표'라는 것을 기준을 적용하여 대략적으로 징수하는 세금이다. (지방소득세는 소득세의 10%)

 연말정산은 최종적으로, 앞서 포스팅한 각종 소득공제와 세액공제를 적용받아 "정확하게 계산된 소득세[결정세액]"를 기준으로, "'간이세액표'를 적용하여 대충 계산해서 이미 매월 납부한 연간 소득세[기 납부세액]"를 비교하여, 그 차액을 돌려받거나(환급) 더 징수하는(추가 징수) 정산 작업인 것이다.

 따라서, 없던 돈이 갑자기 생겨나거나 굳이 내지말아야할 세금을 억울하게 내는 것이 아님을 알아두자.

 

 1. 간이세액표

   소득세 원천징수의무자(회사, 고용주)가 매월 근로소득을 지급하거나, 연금소득을 지급할 때 적용하는 세액표를 말한다.

   (근로소득은 근로소득간이세액표 기준, 연금소득은 연금소득간이세액표에 따라서 소득세를 원천징수한다.)

   원천징수의무자(회사, 고용주)는 이를 근거로 하여 매달 지급할 급여나 연금에서 세금을 원천징수한 뒤 세무서에 일괄납부한다.

 

   그런데 간이세액표는 세무 당국의 편의에 따라 근로소득공제, 기본공제, 다자녀추가공제, 연금보험료공제, 근로소득세액공제 등 비교적 쉽게 계량화할 수 있는 것들만 급여수준 별로 반영하여 평균치를 계산한 것으로, 개인별 상황과 교육비·의료비·기부금·주택자금 등의 특별공제는 적용되지 않은 것이다.

   따라서 연말정산을 통하여 정확히 계산한 뒤 원천징수한 세액(기 납부세액)이 실제 세부담(결정세액)보다 적은 경우에는 차액을 추가로 징수하고, 많은 경우에는 환급한다.

  

2015_근로소득_간이세액표.xlsx

 

 

2. 소득세와 지방소득세

 

   일전에 이미 급여 명세서에 대해서 언급하면서 4대보험과 소득세 및 지방소득세를 설명하였기에, 해당 포스팅의 링크로 갈음한다.

  

   [경제] 급여 명세서. 4대보험 공제. 소득세. 주민세

 


 

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