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2015년 귀속 연말정산

 

Ⅰ. 개요

Ⅱ. 개념 정리

1. 기 납부세액

2. 결정세액

Ⅲ. 결정세액

1. 근로소득금액

가. 산술식

나. 용어설명

1) 총 급여액

2) 근로소득공제

다. 비과세소득 항목

라. 분리과세소득

마. 예시

2. 소득공제와 세액공제

3. 종합소득공제(소득공제) 

가. 기본공제(인적공제)

나. 추가공제(인적공제)

. 연금보험료공제

라. 특별소득공제

1) 공적보험료(4대보험)공제

2) 주택자금공제

- 주택임차 차입금 원리금 상환액

- 장기주택 저당 차입금 이자 상환액

마. 그 밖의 소득공제

1) 개인연금저축공제

2) 주택마련저축

3) 신용카드 등 사용금액

4) 기타

- 소기업/소상공인 공제부금 소득공제 (노란우산)

- 투자조합 출자공제

- 우리사주출연금 소득공제

- 고용유지 중소기업 근로자 소득공제

- 목돈 안드는 전세 이자상환액 공제

- 장기집합 투자증권 저축

4. 산출세액

가. 세율

 

 


 

Ⅲ. 결정세액

 

 5. 세액공제

   앞선 포스팅에서 일반 직장인이 세금(소득세)을 감면 받는 2가지 분류가 있다고 이야기한 바 있다.

   그 중 하나가, 기 포스팅한 '종합소득공제(소득공제)'이며, 또 다른 하나가 바로 '세액공제'이다.

   세액공제가 소득공제와 가장 큰 차이점은, 근로소득자이 소득금액과 상관없이 누구에게나 동일하게 적용된다는 점이다.

   소득공제의 경우, 근로소득금액에서 소득공제 한 후, 세율을 적용시킨다.

   이 때, 세율은 과세표준을 따르고, 과세표준은 근로소득금액에 영향을 받기 때문에, 결국 근로소득에 따라서 개인별로 소득공제 금액에 편차가 발생한다.

   그에 반해, 세액공제소득금액이 얼마인지 상관없이 모든 근로소득자에게 동일하게 적용받는다.

   세액공제의 각 항목들에 대해서 자세히 알아보도록 하자.

 

   가. 근로소득 세액공제

 

     1) 공제 금액

       ㉠ 산출세액이 130만원 이하인 경우 : 산출세액 X 55%

       ㉡ 산출세액이 130만원 초과인 경우 : 715,000원 + (130만원 초과금액 X 30%)

 

     2) 공제 한도

       ㉠ 총 급여액 3,300만원 이하인 경우 : 74만원

       ㉡ 총 급여액 7,000만원 이하인 경우 : '74만원 - ((총 급여액 - 3,300만원) X 0.8%)'와 '66만원' 중 큰 금액

       ㉢ 총 급여액 7,000만원 초과인 경우 : '66만원 - ((총 급여액 - 7,000만원) X 50%)'와 '50만원' 중 큰 금액

 

   나. 자녀 세액공제

     기본공제 대상에 해당하는 자녀(입양 및 위탁아동 포함)에 대해서 아래의 경우에 해당할 경우 세액공제

 

     1) 자녀

       ㉠ 2명까지는 인당 15만원, 3명부터는 인당 30만원 세액공제

       ㉡ 예시

          기본공제에 해당하는(나이요건, 소득요건 모두 충족하는) 자녀 3명의 경우,

          15만원 + 15만원 + 30만원 = 60만원 세액공제

 

     2) 6세 이하 다자녀

       ㉠ 6세 이하의 자녀가 2명 이상인 경우, (해당 자녀 수 - 1명) X 15만원 세액공제

       ㉡ 예시

          6세 이하의 자녀가 3명인 경우, (3명 - 1명) X 15만원 = 30만원 세액공제

 

     3) 출산/입양

       ㉠ 과세기간 내 출생 또는 입양 신고한 경우 1명당 30만원 세액공제

       ㉡ 예시

          올해 1명의 자녀가 출생한 경우, 30만원 세액공제

 

     ※ 상기 3가지 자녀 세액공제(자녀, 6세 이하 다자녀, 출생/입양)은 상호간 중복 적용된다.

       예를 들어서, 회사원 A씨의 자녀 총 4명으로, 8살, 6살, 2살, 그리고 올해 출생한 자녀가 있다면

       1) 자녀 : 15만원 + 15만원 + 30만원 + 30만원 = 90만원

       2) 6세 이하 다자녀 : 6살, 2살, 올해 출생 총 3명으로, (3명 - 1명) X 15만원 = 30만원

       3) 출산/입양 : 올해 출생 자녀 1명으로, 30만원

       최종적으로, 자녀 세액공제는 1) + 2) + 3) = 150만원 세액공제 된다.

 


 

Q1. 올해 아이가 출생하였습니다. 하지만 출생 신고를 하기전에 건강이 악화되어 사망하였습니다. 이 경우, 자녀 세액공제를 받을 수 있나요?

 

A2. 출생 자녀가 출생 신고하기 전 사망한 자녀의 경우(출생 및 사망신고하지 않은 경우), 병원기록에 의해 가족관계, 출생, 사망기록이 확인될 때 공제 대상입니다.

 

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  • 까만양 2016.04.27 16:26 신고

    안녕하세요.
    연말정산 검산을 해볼 수 있는 엑셀이 있어서 도움을 많이 받았습니다.
    제가 엑셀로 중도계산식을 만들던 중 "근로소득 세액공제" 적용 부분에서
    막혀 진도가 나가지 않습니다. 위 세액공제를 어떻게 엑셀 산식으로 적용해야 되는지 좀 알려주세요.

  • 까만양 2016.05.03 19:33 신고

    안녕하세요.
    근로소득 세액공제를 엑셀 산식으로 적용하려고 하는데요.
    어렵네요. 콕 찍어서 답변 좀 주세요... ^^;;

    1) 공제 금액 : 산출세액 = A5 , 총급여 = B3
    ㉠ 산출세액이 130만원 이하인 경우 : 산출세액 X 55%
    ㉡ 산출세액이 130만원 초과인 경우 : 715,000원 + (130만원 초과금액 X 30%)
    =IF(A5<130만원,A5*55%,IF(A5>130만원,(715,000+((A5-1,300,000)*30%))))
    여기까지는 알겠는데요...
    2) 공제 한도 : 이부분을 어떻게 (1)번과 같이 적용해야 되는지 모르겠어요 ^^;;
    ㉠ 총 급여액 3,300만원 이하일때 : 74만원
    → 총급여액 : 30,273,969 / 산출세액 : 1,434,674 일 때
    → IF(30,273,969<3,300만원,1,434,674>130만원,715,000+((1,434,674-130만원)*0.3)) 이 74만원보다 크면 74만원 적용을 어떻게 하는지?
    ㉡ 총 급여액 7,000만원 이하일때 : '74만원 - ((총 급여액 - 3,300만원) X 0.8%)'와 '66만원' 중 큰 금액
    → 총급여액 : 39,117,600 , 산출세액 : 2,422,404 일 때
    → IF(740,000-((39,117,600-33,000,000)*0.008)) 금액이 66만원보다 적은경우 산식을 어떻게 하는지?

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